Interpelacja w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT

Interpelacja w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT Interpelacja nr 9710 do ministra finansów w sprawie procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT Zgłaszający: Przemysław Wipler Data wpływu: 05-05-2025 Szanowny Panie Ministrze, w związku z rosnącym znaczeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK_VAT) jako podstawowego źródła danych wykorzystywanego przez administrację skarbową w zakresie weryfikacji rozliczeń VAT oraz koniecznością zapewnienia przejrzystości działań administracji skarbowej, zwracam się z interpelacją dotyczącą procedur weryfikacyjnych stosowanych przez organa KAS wobec przesyłanych przez podatników plików JPK_VAT. Celem niniejszej interpelacji jest uzyskanie szczegółowych informacji na temat rzeczywistego sposobu przetwarzania i analizy danych zawartych w plikach JPK_VAT – w szczególności w zakresie identyfikacji potencjalnych nieprawidłowości oraz sposobu reagowania na wykryte rozbieżności. Wiedza ta pozwoli na ocenę transparentności tych działań oraz – w razie potrzeby – sformułowanie propozycji legislacyjnych służących zwiększeniu pewności prawa i ochronie praw podatników. Zwracam się z uprzejmą prośbą o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania dotyczące analizy, selekcji oraz zakresu weryfikacji danych przekazywanych przez podatników w ramach plików JPK_VAT: Ilu podatników było obowiązanych do złożenia pliku JPK_VAT za marzec 2025 r. albo odpowiednio za I kwartał 2025 r.? Ilu podatników zrealizowało obowiązek złożenia pliku JPK_VAT za wskazane w pkt 1. okresy rozliczeniowe? Jaka była łączna objętość danych zawartych w przesłanych plikach, wyrażona w jednostkach informatycznych (np. GB, TB)? Czy organa podatkowe dokonują kompleksowej, automatycznej analizy wszystkich przesłanych plików JPK_VAT, czy weryfikują wyłącznie wybrane pliki? W przypadku gdy weryfikacja nie obejmuje wszystkich plików, proszę o wskazanie: w oparciu o jakie kryteria organa podatkowe dokonują wyboru plików do analizy oraz czy decyzja ta opiera się na zdefiniowanych algorytmach (np. wykrywaniu anomalii, ocenie ryzyka podatkowego), ustalonych procedurach czy decyzja dopuszcza dyskrecjonalność urzędników? Ile spośród danych zawartych w przesłanych plikach JPK_VAT zostało faktycznie poddanych analizie przez organa podatkowe na dzień 28 lutego 2025 roku (np. wyrażonych w GB, TB). Proszę również o wskazanie, czy istnieją procedury lub mechanizmy określające sposób ustalania zakresu danych faktycznie analizowanych spośród wszystkich danych przesłanych przez podatników? Czy organa podatkowe analizują również pliki JPK_VAT składane za wcześniejsze okresy rozliczeniowe, w tym pliki przesyłane w trybie korekty, w szczególności: Czy podlegają one automatycznej weryfikacji na takich samych zasadach jak pliki bieżące? Czy analiza obejmuje porównanie danych pomiędzy okresami (np. w celu wykrycia powtarzających się błędów lub nieprawidłowości w korektach)? Czy stosowane są odrębne procedury weryfikacyjne lub kontrolne dla plików dotyczących okresów przeszłych? Czy organa podatkowe, analizując pliki JPK_VAT, weryfikują następujące okoliczności: Czy faktury zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym? Czy faktury nie zostały wystawione zbyt późno lub zbyt wcześnie? Czy faktury korygujące, w tym faktury zmniejszające podstawę opodatkowania oraz faktury „do zera“, zostały ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym? Czy ujęto w ewidencji VAT przypadki storna faktur? Czy faktury zakupowe, w tym faktury korygujące te faktury, są ujęte w ewidencji VAT w prawidłowym okresie rozliczeniowym? Czy faktury dokumentujące transakcje zrealizowane na rzecz podmiotów zagranicznych zostały prawidłowo opodatkowane VAT na terytorium kraju oraz czy zastosowano właściwą stawkę podatku? Czy organa podatkowe weryfikują poprawność naliczenia VAT należnego w odniesieniu do poszczególnych faktur, w szczególności poprzez analizę: zastosowanej stawki VAT, podstawy opodatkowania, klasyfikacji transakcji (np. krajowa, eksport, WDT, WNT)? Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania MPP dla faktur oznaczonych kodami GTU_05, GTU_06, GTU_08 i GTU_11, w szczególności w kontekście spełnienia warunku kwotowego? Czy przeprowadzana jest weryfikacja poprawności zastosowania oznaczeń GTU w dokumentach WEW/RO oraz w transakcjach zakupowych? Czy istnieją skuteczne mechanizmy weryfikacji prawidłowości oznaczeń transakcji związanych z Wielką Brytanią oraz transakcji zagranicznych (w tym WNT, import usług oraz import towarów/usług) dokonanych po 31 grudnia 2020 r., w szczególności w zakresie poprawności wskazania kodu kraju, a w razie stwierdzenia nieprawidłowości, jakie działania są podejmowane w celu ich korekty? Czy faktury wystawione od 1 stycznia 2021 r. przez podmioty oznaczone kodem kraju GB oraz posługujące się brytyjskim numerem VAT UE (z przedrostkiem GB) posiadają prawidłowo zapisany kod kraju nadania TIN oraz numer kontrahenta? Czy faktura zakupowa została ujęta więcej niż raz w badanej ewidencji? Czy faktura zakupowa uprawnia do odliczenia podatku (np. w kontekście nazwy kontrahenta)? Czy kwoty podatku naliczonego dla transakcji objętych mechanizmem reverse charge są prawidłowo wykazane/ujęte? Czy dane identyfikacyjne kontrahenta, w tym NIP oraz nazwa, są prawidłowe? Czy dane identyfikacyjne dostawców i kontrahentów, obejmujące m.in. nazwę (pod kątem ryzyka błędów lub niepełnej identyfikacji), NIP (weryfikację prefiksów i ciągów alfanumerycznych) oraz – w przypadku faktur zagranicznych – kod kraju nadania TIN (w tym dla podmiotów z kodem GB od 1 stycznia 2021 r.), są prawidłowe? Czy są podejmowane działania w celu identyfikacji przypadków używania tego samego NIP przez różnych dostawców lub jednego dostawcy posługującego się różnymi NIP? Czy organa podatkowe dokonują systematycznego porównania danych zawartych w plikach JPK_VAT z informacjami przekazywanymi przez kontrahentów podatnika oraz z danymi pochodzącymi z rejestrów publicznych (np. VIES, KRS, REGON), w szczególności: Porównując faktury zakupowe wykazane przez podatnika z fakturami sprzedaży wykazanymi przez jego kontrahentów (np. numer, data, kwota, dane kontrahenta)? Identyfikując konkretne kategorie danych podlegające weryfikacji i korelacji? Wykorzystując zautomatyzowane systemy analizy lub korelacji danych?